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真的只是富人税?拜登的1.5万亿征税计划到底动了谁的奶酪

杨司律师 北美法商观察


该来的终归是要来的,拜登在他的总统百日就职演说上提出的美国家庭计划(”American Families Plan”)包含了高达1.5万亿的征税计划,让人顿感荷包一紧。据华尔街日报报道,不少人已经开始着手更新自己的资产规划方案了。尽管拜登信心满满的保证,这些征税计划只会影响美国收入前1%的富人,可事实真的会是这样吗?无论你目前处在哪个收入阶层,看完这篇文章也许会有不一样的想法。



增加个人所得税(Income Tax)

这个计划首当其冲的,也是大部分人最不关心的部分:最高个人所得税率会从37%提升到39.6%,回复到奥巴马时代的水平。拜登一直承诺不会对年薪少于40万美元的人士加税,指的就是个人所得税了。如果仅仅看这一条,的确和中产阶级以及中低收入人士没什么关系。不过别着急,我们接着往下看…

增加资本利得税(Capital Gain Tax)

“如果你不愿意持有一只股票超过10年,那就连持有10分钟都不要考虑”

沃伦.巴菲特的这句话,今后也许要改一改了。由于美国短期的资本利得税过高,很多投资人都会放弃短线操作,选择长期持有投资资产。拜登这次打算针对收入超过一百万的人,把长期资本利得税从目前的20%直接翻倍到39.6%,与收入税和短期资本利得税持平。乍看上去,好像一百万收入离我们很遥远,但细想起来,不对啊,虽然这个收入的具体定义还没有出炉,但按照正常报税的规则,这个收入不大可能只包括工薪(W-2)收入,恐怕还会涵盖分红,买卖所得以及各种杂项收入。比如说,如果一个人卖了150万的房产,这个150万会计入当年的毛收入,尽管他的工资收入可能还不到10万,那一年的总收入也会因为卖掉资产所得的收入而超过100万。拜登政府宣传的所谓只影响0.3%的富人群,难道只是个甜蜜的谎言吗?

限制计税基础提升(step-up basis)

什么是计税基础提升呢?计税基础(cost basis)就是这个人获得资产所花费的成本,而计税基础提升就是一个人在死亡的时候,遗产的计税基础会上调到死亡时的市值,从而抹消所有潜在的资本利得税!长久以来,不少人冒着遗产税的风险,选择把高增值的资产通过遗产继承的方式传承给下一代,原因就在于此。

举例来说,假设韩梅梅在5年前花10万买了亚马逊的股票,这个股票的计税基础就是10万。如今这个股票的市值已经涨到了50万,减去计税基础后,就有40万的增值,也就是所谓的资本利得。我们试想,如果韩梅梅今天卖掉这些股票,40万增值全部都要上税。但如果韩梅梅死亡之后通过遗产传承给李雷,那么李雷拿到手的时候,这些股票的计税基础就会自动上调到50万。假设李雷当天卖掉所有的股票,增值税就是0。

拜登的税改提案会把超过一百万增值部分的计税基础提升取消,这对于那些持有高增值资产的人无疑是一个噩耗,一旦落实,将会彻底改变如今的遗产传承方式,也很可能会有更多的人会通过生前信托等形式提前安顿好自己的资产。

取消附带权益(carried interest)

各位可还记得当年川普和希拉里的辩论,两个人在关于避税的议题上提到附带权益的频率堪比年轻人打开抖音的频率,让这个税制曾经一度成为唇枪舌战的焦点。关于附带权益的种种,恐怕一两篇文章讲不清楚,故本篇不做赘述。可以肯定的是,目前很多基金经理都在利用这个机制将一部分收入划分为长期资本利得,从而极大的降低税率。拜登的方案会取消掉附带权益,填补这个很多批评人士口中的“法律漏洞”,也很可能会导致今后众多基金的架构和融资方案会做出相应调整。

限制1031延税计划(like-kind exchange)

买卖商业和投资房产可以通过1031交换方案延迟缴付增值税,这是房地产行业的投资者们长期用来积累和传承财富最重要的手段之一。据National Realtor Association的统计,从2016到2019年,有12%的房产交易都涉及1031延税。拜登的税改会设置50万的延税上限,亦即超过50万的增值部分全部都要上税,这对纽约这种房产投资增值较高的州来说无疑是核弹级别的打击。


那些没有提到的…

细心的人也许会发现,之前宣传的降低遗产免税额(从目前的超过1100万降低到只有300万)并未提及。不过从拜登上台以来的趋势来看,加税计划也许会分散在不同的法案中慢慢实现。事实上,这个美国家庭计划不是拜登政府第一个对“富人”的加税提案了。就拿三月份提出的美国制造计划(The Made In America Tax Plan)来说,计划主旨明明写着让“跨国企业集团肩负起付税的责任”,可真正落实到具体法条上,就有一条格外醒目:公司税率从目前的21%上调到28%。要知道这个公司税可不管你是苹果公司,还是路边卖苹果的零售商,只要是C类公司(C-Corp)全都一视同仁。打算成立这一类公司的创业者和企业家可能要三思了。不少经济学家更是指出,这个上调的税率很可能最终会由员工和消费者买单。


虽说这些法案从立法到签署需要披荆斩棘,具体法条的落实,参众两院如何修改,这些还都是未知数,但加税的大方向恐怕是跑不了了。毕竟疫情以来政府支出方案一波接着一波,亏空早晚都要填回来的。建议大家还是重新审视一下自己的资产,尽早规划,以免“富人税”变成“智商税”,等法案草稿变成税务局的讨债单才追悔莫及哦。


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